Транспортный налог: что надо знать мостовчанам

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются ТС, зарегистрированные за физлицами в ГАИ МВД (п. 1 ст. 307-2 НК).

Транспортный налог не исчисляется в отношении ТС (п. 2 ст. 307-2 НК):

- выбывших из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц (например, в результате угона, кражи);

- выпущенных не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;

- категории M1 или M1G (код 8703 80 000 2 ТН ВЭД ЕАЭС), приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, - по 31 декабря 2025 г.;

- специально оборудованных для использования инвалидами;

- в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина;

- снятых с учета в ГАИ МВД до 1 июля 2021 г.

Ставки транспортного налога

Размер ставки транспортного налога зависит от разрешенной максимальной массы (например, легковой или грузовой автомобиль), вместимости ТС (например, автобус) либо определяется за одну единицу ТС (например, прицеп-дача (караван), мотоцикл, седельный тягач).

При отсутствии сведений о разрешенной максимальной массе ТС ставки транспортного налога устанавливаются в размере минимальной ставки такого налога для соответствующего типа ТС (п. 1 ст. 307-5 НК).

Расчет налога будет производиться по ставкам согласно п. 2 приложения 27 к НК.

Льготы по транспортному налогу в виде снижения ставки

Ставка транспортного налога уменьшается:

- на 50 процентов в отношении транспортных средств, зарегистрированных:

за ветеранами Великой Отечественной войны;

инвалидами I или II группы;

лицами, достигшими общеустановленного пенсионного возраста, или лицами, имеющими право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

- на 25 процентов - для инвалидов III группы (п. 2 и 3 ст. 307-5 НК).

Полное или частичное освобождение от уплаты транспортного налога по транспортным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности, вправе получить также физические лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации. Такое освобождение предоставляется физическим лицам местными Советами депутатов или по их поручению исполнительными и распорядительными органами (п. 2 ст. 307-3 НК).

Срок уплаты транспортного налога

Физлицам транспортный налог исчисляется налоговым органом.

Уплата транспортного налога плательщиками-физлицами производится за истекший календарный год на основании извещения налогового органа, вручаемого такому плательщику не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 307-8 НК).

Законодательно установленный срок уплаты - 15 ноября года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 307-8 НК)

Особенности уплаты транспортного налога за 2021 год

Физлица, не получившие по состоянию на 1 января 2021 г. в установленном порядке разрешение на допуск ТС к участию в дорожном движении, обязаны:

1) уплатить не позднее 15 декабря 2021 г. авансовый платеж в размере одной базовой величины, а в отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана) и мотоцикла - в размере 20 бел. руб. за каждый объект налогообложения. Извещение на такие платежи будет направлено налоговым органом не позднее 1 ноября 2021 г.;

2) произвести доплату транспортного налога за 2021 год не позднее 15 ноября 2022 г. на основании извещения налогового органа, которое будет вручено не позднее 1 сентября 2022 г. (ст. 307-9 НК).

О вопросах возврата или зачета госпошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении

С 1 января 2021 г. из НК исключен такой объект обложения государственной пошлиной, как выдача разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении (далее - разрешение), в связи с чем с указанной даты государственная пошлина за выдачу такого разрешения не уплачивается (подп. 1.69 п. 1 ст. 284 НК).

В случае если разрешение было выдано до 1 января 2021 г., государственная пошлина, уплаченная в соответствии с законодательством за его выдачу, не возвращается и не засчитывается в счет уплаты налогов, в том числе транспортного налога, сборов (пошлин), пеней. При этом транспортный налог не уплачивается за ТС, в отношении которого не истек срок действия разрешения, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина.

Основания возврата или зачета государственной пошлины определены в ст. 292 НК. Например, возврат или зачет полностью или частично уплаченной суммы государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении может быть произведен, если:

- государственная пошлина уплачена в большем размере либо не должна была уплачиваться;

- плательщик, уплативший государственную пошлину, отказывается от выдачи разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении до обращения в УП "Белтехосмотр";

- плательщику отказано в выдаче разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении.

В иных случаях возврат или зачет государственной пошлины не осуществляется, поскольку юридически значимое действие, за которое уплачена государственная пошлина, - выдача разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении - совершено.

Как исчисляется транспортный налог физическим лицам, уплатившим государственную пошлину на выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении

Если разрешение на допуск ТС к участию в дорожном движении было выдано до 1 января 2021 г., то государственная пошлина, уплаченная в соответствии с законодательством за его выдачу, не возвращается и не зачитывается в счет уплаты налогов, в том числе транспортного налога, сборов (пошлин), пеней.

При этом транспортный налог не уплачивается за ТС, в отношении которого не истек срок действия разрешения, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина.

Физическими лицами, уплатившими до 1 января 2021 г. государственную пошлину и получившими разрешение на допуск ТС к участию в дорожном движении, транспортный налог будет уплачиваться пропорционально количеству месяцев, следующих за месяцем, в котором истек срок действия такого разрешения.

Пример 1 Петров И.И. в июле 2020 года обратился в УП "Белтехосмотр" за выдачей разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении в отношении легкового автомобиля. Государственная пошлина уплачена в июле 2020 года в сумме 324 руб. Разрешение выдано в июле 2020 года, срок действия разрешения истекает в июле 2022 года.

Государственная пошлина, уплаченная за выдачу разрешения, возврату или зачету полностью или частично не подлежит, поскольку юридически значимое действие, за которое уплачена государственная пошлина, - выдача разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении - совершено (ст. 292 НК).

При этом Петров И.И. за 2021 год транспортный налог уплачивать не будет, а за 2022 год налог Петрову И.И. будет исчислен налоговым органом за период с 1 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. Оплату транспортного налога за этот период 2022 года необходимо будет произвести на основании извещения инспекции МНС не позднее 15 ноября 2023 г.

Пример 2 Смирнова В.П., пенсионер по возрасту, в декабре 2020 года уплатила государственную пошлину за выдачу разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении в отношении легкового автомобиля в размере 324 руб. Разрешение выдано в декабре 2020 года, срок действия разрешения истекает в декабре 2022 года.

В январе 2021 года Смирнова В.П. обратилась в налоговый орган за возвратом частично государственной пошлины, поскольку сумма транспортного налога, которая подлежала бы уплате ею за 2021 и 2022 годы с учетом понижения ставки транспортного налога для лиц, достигших общеустановленного пенсионного возраста, меньше на 50 руб., чем сумма государственной пошлины, уплаченная в декабре 2020 года.

В возврате Смирновой В.П. было отказано, так как государственная пошлина, уплаченная Смирновой В.П. за выдачу разрешения, возврату или зачету полностью или частично не подлежит, поскольку юридически значимое действие, за которое уплачена государственная пошлина, - выдача разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении - совершено (ст. 292 НК).

При этом Смирнова В.П. за 2021 и 2022 годы транспортный налог уплачивать не будет с учетом льготы по транспортному налогу.

Пример 3 Сидоров П.С. в декабре 2020 года уплатил государственную пошлину за выдачу разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении в отношении легкового автомобиля в сумме 240 руб. За выдачей разрешения обратился в УП "Белтехосмотр" в январе 2021 года, разрешение выдано в январе 2021 года.

Государственная пошлина, уплаченная Сидоровым П.С. за выдачу разрешения, подлежит возврату или зачету в счет уплаты налогов, в том числе транспортного налога, сборов (пошлин), пеней в полном объеме, поскольку разрешение выдано в январе 2021 года и выдача такого разрешения с 1 января 2021 г. объектом обложения государственной пошлиной не является (подп. 1.69 п. 1 ст. 284 НК).

В отношении ТС с действующим разрешением на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого ранее уплачена госпошлина, плательщики вправе применить льготу по налогу. Освобождение от налога применяется на период действия разрешения (подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3 НК).

Сидоров П.С. должен уплатить не позднее 15 декабря 2021 г. авансовый платеж в размере 1 базовой величины (29 руб.). Извещение на такие платежи будет направлено налоговым органом не позднее 1 ноября 2021 г. Доплату транспортного налога за 2021 год потребуется произвести не позднее 15 ноября 2022 г. на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 1 сентября 2022 г. (ст. 307-9 НК).

Пример 4 Иванов И.И. в марте 2020 года обратился в УП "Белтехосмотр" за выдачей разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении в отношении легкового автомобиля. Государственная пошлина уплачена в марте 2020 года в сумме 140 руб. Разрешение выдано в марте 2020 года, срок действия разрешения истекает в марте 2021 года.

Государственная пошлина, уплаченная за выдачу разрешения, возврату или зачету полностью или частично не подлежит, поскольку юридически значимое действие, за которое уплачена государственная пошлина, - выдача разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении - совершено (ст. 292 НК).

Поскольку срок действия разрешения истекает в марте 2021 года, Иванову И.И. за 2021 год налоговым органом будет исчислен транспортный налог за период с 1 апреля 2021 г. по 31 декабря 2021 г. Оплату транспортного налога за этот период 2021 года необходимо будет произвести на основании извещения инспекции МНС не позднее 15 ноября 2022 г. (ст. 307-9 НК).